訪談時間：2020年4月2日 9:00

訪談嘉賓：國家稅務總局威海經濟技術開發區稅務局局長 尹才

訪談背景：面對新冠肺炎疫情防控和復工復產的嚴峻形勢，近期出臺了系列稅費優惠政策。重點是受疫情影響較大行業和小規模納稅人的優惠政策落實，推進“非接觸式”辦稅，進一步優化納稅服務舉措，為納稅人、繳費人營造安全放心、高效便捷的辦稅繳費環境。此外，健全納稅信用信息對外提供機制，進一步引導納稅遵從，推動社會信用聯懲體系建設完善。

訪談內容：

稅務局局長解讀稅收政策

威海經濟技術開發區管委網：納稅人發生符合財政部、稅務總局2020年8號公告《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》和9號公告《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》規定的免征增值稅行為，在開具發票時應當注意哪些事項？

尹才：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。據此，納稅人發生符合8號公告和9號公告規定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發票，但是可以視情況開具不同類型的普通發票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票等注明稅率或征收率欄次的普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

納稅人發生符合8號公告和9號公告規定的免征增值稅行為，在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票的，應當及時開具對應紅字發票或作廢原發票，再按規定適用免征增值稅政策。同時，考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開具紅字增值稅專用發票時，可能會遇到與接受發票方溝通不便而未能及時開具的特殊情況，《公告》中明確納稅人可以先適用免征增值稅政策，隨后再按規定開具對應紅字發票，開具期限為相關免征增值稅政策執行到期后1個月內。

威海經濟技術開發區管委網：請講一下疫情防控期間房產稅、城鎮土地使用稅減免政策出臺的背景？

尹才：為積極應對新冠肺炎疫情影響，全力支持企業復工復產，促進經濟平穩健康發展，山東省人民政府辦公廳先后下發《關于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情支持中小企業平穩健康發展的若干意見》（魯政辦發〔2020〕4號）、《關于應對新冠肺炎疫情支持生活服務業 批發零售業 展覽業 電影放映業健康發展的若干意見》（魯政辦發〔2020〕5號）等文件，省財政廳、省稅務局、省發改委和省民政廳聯合印發《關于認真落實新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關稅費政策的通知》（魯財稅〔2020〕3 號），明確“因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮土地使用稅、房產稅?！?/span>

2月25日國務院常務會議明確，鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業租金。為確保上述減免稅政策有效落實，經省政府同意，山東省財政廳、國家稅務總局山東省稅務局聯合制發《關于疫情防控期間房產稅 城鎮土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號），對“因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮土地使用稅、房產稅”，以及“通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免租金”政策的具體適用情形以及辦理方式做出明確。

威海經濟技術開發區管委網：疫情防控期間減免稅政策的適用范圍有哪些？

尹才：（一）“因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮土地使用稅、房產稅”政策的適用范圍：

1.受疫情影響嚴重的六類行業增值稅一般納稅人。

六類行業包括：交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）、展覽、電影放映。具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。

困難行業納稅人2019年度或2020年第一季度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

2.增值稅小規模納稅人。

增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優惠。

（二）“通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免租金”政策的適用范圍：

疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人。納稅人已經享受上述困難減免稅政策的，不再重復享受。

威海經濟技術開發區管委網：享受疫情防控期間減免稅政策的期限是如何規定的？

尹才：受疫情影響嚴重的六類行業增值稅一般納稅人以及增值稅小規模納稅人，可申請免征2020年第一季度房產稅、城鎮土地使用稅；疫情防控期間為個體工商戶免租金的納稅人，對免租金部分所對應的房產、土地，按免租金月份數減免房產稅、城鎮土地使用稅。

威海經濟技術開發區管委網：困難減免稅政策的申請辦理時間是如何規定的？

尹才：為方便納稅人，六類行業增值稅一般納稅人及小規模納稅人，自2020年4月1日開始，在申報2020年第一季度房產稅、城鎮土地使用稅時，同步辦理困難減免稅申請。

威海經濟技術開發區管委網：疫情防控期間減免稅政策的辦理方式有哪些？

尹才：（一）困難減免稅政策。

1.網上辦理。納稅人通過山東省電子稅務局申報的，在線填寫困難減免稅申請表，即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。

2.現場辦理。納稅人到辦稅服務廳申報或代開租賃發票時，現場填寫困難減免稅申請表，即時核準后，即可申報減免稅。

為切實降低疫情傳播風險，落實國家稅務總局關于“非接觸式”網上辦稅的要求，建議納稅人通過電子稅務局辦理申報。

（二）免租金減免稅政策。

疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人享受稅收減免，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”辦理方式。符合條件的，納稅人申報享受稅收減免，并將有關免收租金協議、合同等相關證明資料留存備查。

威海經濟技術開發區管委網：今年一季度已申報繳納的稅款如何辦理減免稅？

尹才：2020年4月1日前已經申報納稅且符合減免稅條件的納稅人，多繳納的稅款從其應納的相應稅款中抵扣或者予以退稅。

威海經濟技術開發區管委網：其他納稅人申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免的有何規定？

尹才：納稅人符合《山東省地方稅務局關于明確城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2018年第6號）、《山東省地方稅務局關于明確房產稅困難減免稅有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2018年第7號）規定的困難減免稅情形的，仍可按文件規定申請減免房產稅、城鎮土地使用稅。

威海經濟技術開發區管委網：納稅信用等級評定及監管工作如何開展？

尹才：按照《納稅信用管理辦法》（國家稅務總局2014年40號公告）和《國家稅務總局關于明確納稅信用等級若干業務口徑的公告》（國家稅務總局2015年85號公告）的要求，本著“組織保障到位”、“宣傳工作到位”、“公平公正到位”、“后續管理到位”的工作原則，導出符合條件的14000余戶納稅人信息，按科室分類匯總，調整納稅人考評指標，對納稅人稅務登記、納稅申報、稅款繳納、違法行為等6大類情況進行全面評價。

根據管委下發的《關于做好2019年度社會信用體系建設工作的通知》的要求，聯合守信激勵和失信懲戒體系，健全納稅信用信息對外提供機制，應用“互聯網+監管”方式，及時向經濟發展局推送納稅信用信息和稅收違法“黑名單”，保障納稅信用評價信息融入到社會管理和公共服務之中，充分發揮納稅信用信息在社會誠信體系中的基礎性作用。對納入稅收違法“黑名單”的納稅人，與相關部門依法實施聯合懲戒，引導納稅遵從，推進社會信用聯懲體系建設。

威海經濟技術開發區管委網：通過增值稅發票綜合服務平臺，納稅人能夠獲得哪些優質便捷的服務？

尹才：為適應稅收現代化建設需要，創新發票服務方式，提升發票管理質效，稅務部門對原增值稅發票選擇確認平臺進行升級，打造形成了增值稅發票綜合服務平臺。通過這一平臺，納稅人能夠獲得以下優質便捷的服務：

一是“一站式”的發票用途確認服務。納稅人可以對其取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票的使用用途進行“一站式”確認，有效提升增值稅扣稅憑證的精細化、標準化和信息化管控水平。按照《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（2019年33號）規定，自2020年2月1日起，納稅人取得符合條件的海關進口增值稅專用繳款書后，也可通過綜合服務平臺進行用途確認。二是“集成化”的發票風險提示服務。納稅人可以對發票的開具、申報、繳稅、用途確認等流轉狀態以及作廢、紅沖、異常等管理狀態進行查詢統計。根據查詢到的風險提示信息，納稅人可以及時開展風險應對處理，有效規避因稅企之間和購銷雙方信息不對稱而產生的涉稅風險和財務管理風險。三是“全票種”的發票信息下載服務。納稅人可以批量下載所取得的發票明細信息，并可據此開展批量查驗、統計分析等工作，能夠幫助納稅人有效提升發票電子化管理水平。目前，可以批量下載發票信息的發票種類包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票。

威海經濟技術開發區管委網：支持疫情防控和復工復產的職工基本醫療保險優惠政策有哪些？

尹才：根據《威海市醫療保障局威海市財政局國家稅務總局威海市稅務局關于進一步階段性降低企業職工基本醫療保險繳費費率的通知》（威醫保發〔2020〕19號）規定：

（一）全市機關事業單位的職工醫保單位繳費費率， 2020年3月至12月期間統一下調為7.2%。

　?。ǘ┤袇⒈Ｆ髽I（含以單位形式參保的個體工商戶，下同）職工醫保的單位繳費費率分段執行：2020年2月為6.5%;3月至6月為5.5%；7月至12月為7.5%。

（三）靈活就業人員職工醫保繳費費率調整為：46周歲以下人員，2020年2月為5.75%，3月至6月為4.75%，7月至12月為6%；46周歲及以上人員，2020年2月為5.5%；3月至6月為4.5%；7月至12月為5.5%。

威海經濟技術開發區管委網：我省階段性減征企業社保費政策主要內容有哪些？

尹才：根據《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知》（人社部發[2020]11號）；《山東省人民政府關于做好階段性減免社會保險費等工作的通知》規定：

自2020年2月至6月，免征中小微企業基本養老保險、失業保險、工傷保險單位繳費部分；自2020年2月至4月，對大型企業等其他參保單位（不含機關事業單位）基本養老保險、失業保險、工傷保險單位繳費部分減半征收；受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

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